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寧波瑞雪會計服務有限公司
2018.11.20

國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業所得稅優惠政策的通知

稅總發〔2014〕58號

 

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局: 
  小型微利企業是推動國民經濟發展、促進市場繁榮、穩定擴大就業和加快技術創新的重要力量。為扶持小型微利企業發展,國務院決定,自2014年1月1日至2016年12月31日,將小型微利企業減半征收企業所得稅的政策,從年應納稅所得額低于6萬元,擴大到年應納稅所得額低于10萬元。為有效落實小型微利企業所得稅優惠政策,現就有關問題通知如下: 
  一、廣泛深入宣傳,做到家喻戶曉 
  各級稅務機關要根據小型微利企業的特點,強化政策宣傳,多渠道、多平臺、多視角宣傳報道,將宣傳貫徹落實活動納入稅務機關“便民辦稅春風行動”中統一部署。要充分利用廣播、電視、網絡、短信和12366熱線,廣泛宣傳小型微利企業所得稅優惠政策內容、辦稅流程、申報要求、管理方式,特別是核定征稅的小型微利企業允許享受優惠政策等,做到家喻戶曉。 
  二、優化納稅服務,規范管理流程 
  各級稅務機關要按照《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)的要求,強化小型微利企業的納稅服務工作。一是針對政策落實過程中可能存在的各種情況,規范管理流程,簡便辦稅程序,做好落實工作。二是針對小型微利企業享受優惠政策統一改為備案管理的規定,清理以前的管理規定,取消各地出臺的審批要求。今后,各級稅務機關不得以任何理由擅自變更、設定管理方式,也不得進行變相審批。三是按照統一要求,規范資料受理,不得要求小型微利企業額外報送報表資料。四是切實做好核定征稅的小型微利企業優惠政策落實工作。五是及時修訂納稅申報軟件,在軟件設計上,對符合條件的小型微利企業,主動給予享受優惠,積極幫助小型微利企業享受優惠政策。 
  三、采取有效措施,完善后續管理 
  各級稅務機關要結合小型微利企業享受優惠政策管理方式的調整,采取有效措施,加強后續管理。一是匯算清繳過程中或結束后,要及時掌握小型微利企業享受優惠政策情況,對于未享受減半征稅的小型微利企業,應及時辦理退稅或抵減下年度應繳稅款。二是匯算清繳結束后,做好小型微利企業優惠情況的統計分析,掌握享受優惠政策的戶數、占比、減免稅額、存在問題,及同比增減情況,開展優惠政策的效應評估。三是對小型微利企業享受優惠政策情況進行抽樣檢查,原則上檢查抽樣數量不得低于本地區小型微利企業總數的2%。四是積極開展對小型微利企業享受優惠政策的績效分析,為完善優惠政策和創新管理方式提出合理建議。 
  四、加強組織領導,落實管理責任 
  擴大小型微利企業稅收優惠政策,是國務院根據當前我國經濟發展情況做出的重要決策,各級稅務機關要高度重視,加強組織領導,增強服務觀念,精心謀劃周密部署,落實管理責任,確定責任人和責任部門,積極穩妥地落實小型微利企業優惠政策。 
 

寧波市國家稅務局關于發布寧波市生產企業出口貨物勞務增值稅退(免)稅實行單證無紙化申報管理辦法的公告
 寧波市國家稅務局2014年第4號 

 

為了進一步優化出口退(免)稅申報程序,加強出口退(免)稅管理,提升出口退(免)稅工作效率,促進我市外向型經濟健康發展,寧波市國家稅務局決定于2014年8月1日起,在全市范圍內對生產企業出口貨物勞務增值稅退(免)稅實行單證無紙化申報管理?,F將《寧波市生產企業出口貨物勞務增值稅退(免)稅單證無紙化申報管理辦法》予以發布,請遵照執行。

 

 

                        寧波市國家稅務局

                        2014年6月16日

 

寧波市生產企業出口貨物勞務

增值稅退(免)稅單證無紙化申報管理辦法

 

第一章  總 則

第一條  為了進一步優化出口退(免)稅申報程序,加強出口退(免)稅管理,提升出口退(免)稅工作效率,促進我市外向型經濟健康發展,根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號,以下簡稱39號文件)、《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號,以下簡稱24號公告)、《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號,以下簡稱12號公告)等相關文件的規定,結合我市實際情況,制訂本辦法。

第二條 對生產企業出口貨物勞務實行增值稅退(免)稅單證無紙化的申報(以下簡稱單證無紙化申報),簡化資料、優化流程。

第三條 本辦法適用于按照24號公告規定辦理出口退(免)稅資格認定且屬于增值稅一般納稅人的生產企業的出口貨物勞務的增值稅退(免)稅申報管理。

 

第二章  單證無紙化申報條件

第四條  生產企業出口貨物勞務均應按《寧波市國家稅務局關于印發網絡發票系統實施方案的通知》(甬國稅函〔2011〕252號)的規定開具網絡發票。

第五條  除具下列情形之一的生產企業,實行單證無紙化申報:

(一)屬于《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第30號)第二條所列情形之一的;

(二)被國家稅務總局列為審核關注企業的;

(三)未按規定保管退(免)稅原始憑證、備案單證的。

第六條  除具下列情形之一的出口貨物,實行單證無紙化申報:

(一)出口退稅審核系統審核產生W、E疑點的(不包含沖減調整產生的疑點、FOB價外其他價格成交引起的S636、S336疑點);

(二)視同自產貨物;

(三)39號文件第一條第(二)項第2目外的視同出口貨物。

第七條  符合單證無紙化申報條件的生產企業,如果放棄單證無紙化申報資格,應向主管稅務機關提交書面聲明,自聲明次月起36個月內不得進行單證無紙化申報。

 

第三章  單證無紙化申報資料

第八條  符合單證無紙化申報條件的出口貨物,按照24號公告第四條第(二)項第2目的規定提供申報資料,其中第(5)點規定的原始憑證在申報退(免)稅時免于提供,但需按月按明細表載明的申報順序將原始憑證裝訂成冊,留存企業備查。

第九條  不符合單證無紙化申報條件和放棄單證無紙化申報的生產企業以及不符合單證無紙化申報條件出口貨物,按照24號公告第四條第(二)項規定提供申報憑證資料。

 

第四章  單證無紙化申報后續管理

第十條  對已辦理單證無紙化申報的出口貨物,稅務機關按照隨機抽樣與定向指定相結合的原則,在退稅審核系統中,每半年抽取部分生產企業一個月的原始憑證進行審核。在每年的第一季度和第三季度,被抽取生產企業應按照稅務機關的要求報送被抽查的原始憑證。

第十一條  稅務機關在審核中發現異常出口業務的,主管稅務機關可按照所涉及的退(免)稅額對該企業其他已審核通過的應退(免)稅款暫緩辦理出口退(免)稅,無其他應退(免)稅款或應退(免)稅款小于所涉及退(免)稅額的,可由出口企業提供差額部分的擔保。待稅務機關核實排除相應疑點后,方可辦理退(免)稅或解除擔保。

第十二條  屬于下列情況之一的生產企業,主管稅務機關在確認情形發生的次日起10個工作日內出具《稅務事項通知書》,從通知之日的次月起,12個月內取消其單證無紙化申報資格。在取消單證無紙化申報資格期間,生產企業申報退(免)稅時,按照24號公告第四條第(二)項規定提供申報憑證資料。

(一)稅務機關在審核中發現單證無紙化申報錯誤較多的;

(二)稅務機關在日常管理、后續監管中,出口企業拒絕檢查或拒絕提供有關出口貨物退(免)稅帳簿、憑證、資料的;

(三)稅務機關在日常管理中,發現生產企業有本辦法第六條所列情形之一的出口貨物而按照單證無紙化申報辦法申報出口退(免)稅的。

 

第六章  附 則

第十三條  本辦法由寧波市國家稅務局負責解釋。

第十四條  本辦法自2014年8月1日(申報日期)起實行。

國家稅務總局關于國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的公告

國家稅務總局公告2014年第42號

 

經商財政部同意,現將試點納稅人間接提供國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題公告如下: 
  一、試點納稅人通過其他代理人,間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續,可按照《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件3第一條第(十四)項免征增值稅。 
  二、試點納稅人提供上述國際貨物運輸代理服務,向委托人收取的全部代理服務收入,以及向其他代理人支付的全部代理費用,必須通過金融機構進行結算。 
  三、試點納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區之間的貨物運輸間接提供的貨物運輸代理服務,參照上述規定執行。 
本公告自2014年9月1日起施行。 
  特此公告。 
 

國家稅務總局 
2014年7月4日 

日常財稅問題答疑、最新財稅政策傳遞

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